Финансово-экономическая экспертиза
Исследует финансовую деятельность организации, определяет действительное финансовое состояние, соблюдение законодательных актов и.т.д. Данная экспертиза проводится при разрешении хозяйственных споров, связанных с финансовыми операциями: кредитованием, процедурой банкротства, валютными операциями.
Объектом финансово-экономических экспертиз является документация, содержащая финансово-экономические показатели и отражающая их взаимосвязь.
Потребность в организации производства финансово-экономических экспертиз может возникать также при необходимости исследования финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами.
Примеры вопросов:
- Согласно отчетным данным, каково финансовое состояние предприятия за определенный период?
- Не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота?
- Соответствует ли использование полученных в банке кредитных средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором и технико-экономическим обоснованием к нему?
- Имеется ли дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия (наименование)?
Финансово-кредитная экспертиза
Исследование признаков, способов и форм фальсификации сведений о показателях, содержащихся в финансовой отчетности, отражающих кредитоспособность и платежеспособность, способов использования кредитов и их возвратность в рамках деятельности хозяйствующего субъекта.
Объекты финансово-кредитной экспертизы:
- документы кредитных организаций и учреждений,
- договоры кредитования и документы об их заключении и исполнении,
- договоры залога и поручительства,
- деловая переписка,
- иные сведения о деятельности банков и организаций-заемщиков, необходимые эксперту для ответа на поставленные вопросы.
Примеры вопросов:
- Какова кредитоспособность заемщика на конкретную дату в соответствии с методическими документами кредитной организации?
- Какова сумма аннуитетного платежа по кредиту в период?
- Соответствуют ли начисленные проценты, штрафы, пени и т.д. условиям кредитного договора?
- Каковы направления использования денежных средств, полученных заемщиком по кредитному договору?
- Выполнены ли условия кредитного договора сторонами по состоянию на конкретную дату?
Бухгалтерская экспертиза
Проводится для получения развернутой и достоверной информации по финансовой и хозяйственной деятельности проверяемого предприятия, а также выявления ошибок при ведении бухучета, установления соответствия норм и правил компании в области бухгалтерского учета действующему законодательству РФ.
Проведение бухгалтерской экспертизы может быть необходимо, как предпринимателям и организациям, так и физическим лицам.
К основным задачам проведения бухгалтерской экспертизы относят:
- поиск несоответствий и противоречий в бухгалтерской отчетности;
- отражение наличия фактов хищения;
- обоснование незаконного использования средств;
- выявление возможности ведения двойного учета;
- обнаружение признаков сокрытия доходов и уклонения от уплаты налогов.
Бухгалтерская экспертиза может быть судебной, если проводится по инициативе суда, либо правоохранительных органов или несудебной, если она выполняется по запросу адвоката или по усмотрению руководителя организации.
Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются данные документов бухучета, содержащиеся в:
- первичной документации;
- документах-основаниях;
- ведомостях аналитического учета;
- книгах, журналах и иных регистрах документов;
- мемориальных ордерах;
- журналах-ордерах.
Алгоритм проведения бухгалтерской экспертизы:
- ходатайство о назначении экспертизы – заинтересованное лицо подает в суд ходатайство с указанием целей проведения экспертизы и обязательств, ставших основанием для ее проведения;
- оформление судебного постановления о проведении экспертизы – суд принимает решение о проведении или об отказе в проведении экспертизы и выносит соответствующее постановление;
- постановка задач бухгалтеру-эксперту – перед проведением экспертизы специалисту ставятся задачи и вопросы, на которые необходимо получить ответ;
- предоставление необходимой документации, позволяющей решить поставленные задачи посредством проведения всестороннего анализа взаимосвязей в бухучете;
- согласование сроков проведения с заказчиком – если экспертиза назначена в судебном порядке, то сроки ее проведения указываются в постановлении, в случае проведения исследования независимым экспертом сроки устанавливаются руководителем экспертной компании;
- анализ предоставленных данных;
- формирование экспертного заключения- письменный отчет о проделанной работе.
Примеры вопросов:
- Имеются ли нарушения ведения бухгалтерского учета?
- Каким нормативным актам противоречат выявленные в ходе экспертизы нарушения ведения бухгалтерского учета?
- Соответствует ли бухгалтерский баланс предприятия действительным финансово-экономическим показателям предприятия?
- Правильно ли оформлены операции по расходованию денежных средств организации?
- Имеется ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе денежных средств предприятия?
- Какова общая сумма излишне списанных материалов?
- Правильно ли была проведена ревизия на предприятии?
- Имеется ли нецелевое расходование перечисленных денежных средств?
Налоговая экспертиза
Исследование первичных учетных документов, используемых при определении элементов налогообложения, регистров учета и отчетности, направленное на установление правильности исчисления и полноты уплаты налогов (сборов) и выявление нарушений требований налогового законодательства. Наиболее часто налоговая экспертиза проводится при рассмотрении налоговых споров.
Экспертиза налоговой деятельности коммерческих фирм, государственных учреждений или бюджетных организаций предполагает следующие мероприятия:
- изучение аналитических и синтетических счетов;
- определение размера денежных расчетов, которые не подлежат налогообложению;
- проверка достоверности предоставленных отчетов по налоговым обязательствам перед государством;
- проверка выполняемых налоговых требований при формировании налог.базы;
- фиксирование уплаты налогов за установленный временной промежуток.
Налоговая экспертиза проводится для решения определенных задач. Они вытекают из вопросов, поставленных перед экспертом. Ответы на них помогают формировать итоговое заключение.
Примеры вопросов:
- Налоговая база соответствует установленным законам налоговым отчислениям или не соответствует?
- Частично или полно выполнены налоговые обязательства перед федеральным бюджетом РФ?
- В установленный срок или нет были перечислены налоги?
- Легитимно ли уменьшена налогооблагаемая база?
- Какой размер расходов не должен быть учтен в налогооблагаемую базу?
- Полно или частично обязательства по налогам отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности?
- Какая схема налогообложения для деятельности предприятия наиболее эффективна?
- Насколько верно рассчитаны и уплачены налоги?